【答疑精选】现代服务业小规模纳税人的标准是多少？

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　　 答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十八条规定：“小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50％以上。”但交通运输业和部分现代服务业“营改增”后，根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定：“纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”交通运输业和部分现代服务业一般纳税人资格应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。

　　增值税纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。增值税小规模纳税人达到增值税一般纳税人标准而不申请一般纳税人的，将面临增加税负的风险。《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税〔2008〕1079号）的规定，2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。比如你公司提供运输劳务年收入已达到500万元以上，应当办理增值税一般纳税人标准而未申请办理一般税人，则应当按照取得运输收入直接按11％计算缴纳增值税，而不再执行3％的征收率，相当于税负增加8％。所以，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。因此，营业税改征增值税小规模纳税人如符合上述条件的，可向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人。 

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