2018-11-21 08:03:12

提出如下问题:
老师您好，我是工业制造业一般纳税人。销售货物，货已发，发票已开，有尾款39.5万未收回。现货物出现问题，对方付了20万，剩余的19.5万作为我方给对方的损失补偿，不收回。

问题：1.是否需要对方出具一个关于19.5万不付款的说明？

2-已全额开具发票，那为未收回的19.5万增值税该怎么处理？

3.涉及的19.5万的所得税该如何处理？

谢谢老师，麻烦解答详细些，相关政策文号能否提供下，谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据国税发〔1993〕154号规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。


国家税务总局公告2011年第25号 ，第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。



贵公司的情况属于因产品质量问题发生的折让行为。
当发生销售折让的时候,冲减收入,分录:
借:主营业务收入
应缴税费-应交增值税(销项税额)
贷:应收帐款

贵公司应就此部分开具红字发票给对方，但是不此部分冲减收入不得税前扣除。

实务工作中还有一种处理方式，就是按应收账款收不回的损失来处理，但是这样处理，销项税是不能冲减，而且贵公司要按2011年第25号公告的规定专项申报此部分损失，符合25号公告规定的可税前扣除，不符合的不得扣除。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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