2019-01-14 17:15:29

提出如下问题:
a、b、C原为A的全资子公司，①公司为a公司的三级参股子公司、股权51%，①公司注册资本2000万，实缴810万，②公司为a公司的三级参股子公司、股权49%，注册资本2000万，没有实缴。现资产划转为:b100%转为为C全资公司，b公司注册资金2000万，实缴300万①51%股权划转为给C、由a的参股子公司变为C的参股子公司。问题1、企业所得税如何缴纳，是否符合特殊性纳税处理，如需缴纳，计税基础是注册资本金额，还是实缴金额，问题2、会计账务如何做分录


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财税[2014]109号三、关于股权、资产划转

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

因此，1.企业要自行判断是否符合以上规定的条件，符合则不用缴纳所得税，否则需要缴纳。
2.a公司的账务处理：
借：银行存款
贷：长期股权投资
①公司的账务处理：
借：股本--a公司
贷：股本--b公司
b公司的账务处理：
借：长期股权投资
贷：银行存款
提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复
专家回复	长期股权投资记载的实际支出的款项，也就是实缴的金额，以实缴来做计税基础，对方的股本也是实缴的金额数。