提出如下问题:
总分公司什么条件下可以不选择汇总纳企业所得税？分公司可以被认定为所得税上的小微企业吗？
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:您好，
《中华人民共和国企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。所以总分公司企业所得税实行汇总纳税属于法定的税收征管办法，不具有选择性。
根据财税〔2017〕43号文第一条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 根据国家税务总局公告2012年第57号文第五条第（三）项规定，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
因此，分支机构虽不具备独立法人资格，如果选择就地缴纳缴纳企业所得税，就可以享受小微企业优惠政策。
为了避免风险请咨询当地税务机关。
京公网安备 11010802021794号
