2019-01-23 16:35:04

提出如下问题:
老师您好：请问母公司把房产、土地划转给子公司都需要缴纳哪些税金。谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

增值税政策：国家税务总局公告2011年第13号、财税【2016】36号规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。


土地增值税：资产划转除资产无偿划转外，涉及房产、土地产群的转移，应该征收土地增值税。
　

企业所得税：《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2014】109号）将“划转”这一国有资产特有的处置方式扩大到非国有资产处置的范围。

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）进行税务处理。29号公告第二条规定，企业接受股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。但不符合国有资产无偿划转或政府划入资产的，企业只有按原账面净值评估，且将其确认为划入资产的计税基础，才能确保不缴纳企业所得税。

印花税：按产权转移书据所载金额的的万分之五来缴纳。
因此，从以上政策可以看出，无偿划转土地增值税不用缴纳，增值税如果只单独转房产则需要缴纳增值税，企业所得税符合文件规定的不用缴纳。请参考以上如还有疑问请再次提出，谢谢提问！

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