2019-03-14 07:44:01

提出如下问题:
专家好，我公司委托一家仓储运输公司，进行货物的打捆吊装等服务，取得增值税发票，但是18年7月该企业被当地税务局认定为走逃失联企业。请问专家该发票还能不能认定为所得税前发生的费用据实扣除，如能扣除，是否有相关文件依托


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国家税务总局公告2018年第28号，
28号公告，自正反两方面，对税前扣除凭证，做了规定。
自走逃企业取得的发票能否作为税前扣除凭证
（一）可以作为税前扣除凭证的凭证
根据28号公告的规定，只要有发票或合同、付款凭证等证据，证明支出是真实的、合法的，与应税收入有关的，就可以作为扣除凭证。
1、税前扣除凭证的定义
税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
2、税前扣除凭证的“三性”原则
税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；
合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；
关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
（二）不可以作为税前扣除凭证的凭证
28号公告还规定了不得作为扣除凭证的情况：
1、不合规发票
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），不得作为税前扣除凭证。
2、不合规外部凭证
企业取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

因此，只要贵公司的业务是真实的且符合28号文件的“三性”原则，则从走逃企业取得的发票所得税前是可以扣除的，如不符合“三性”原则，则不允许税前扣除，贵公司要根据实际情况来分析判断。谢谢提问！

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