2019-03-14 12:26:17

提出如下问题:
各位领导：

我司作为化工企业，每月根据客户货物签收数量和金额确认当期销售收入，并按期申报纳税。但存在以下原因致部分销售收入未在金税系统开具发票，在增值税申报时按照“未开具发票”填列”1、部分客户在签收货物后，由于该项目未到项目结算期，为了保证开票信息准确无误，要求我司在金税系统先暂停开具发票，待项目结算后再开具发票；

2、每月我司客户签收时点持续到月底最后一天凌晨，而金税系统在最后一天的23点30分左右就关闭系统，导致当月部分收入无法正常出具发票；

3、部分客户开票信息存在变更，通知我司先暂停开具发票；

4、客户由于我司主体变更，导致订单下单错误或者汇款名称错误，为了保证货物“三流一致”，先暂停开票。

次月增值税申报时财务人员会先根据货物签收金额按“未开具发票销售额和未开具发票销项税额”申报。但日后再就此项交易在金税系统开具发票时，因为同一项交易不应两次纳税，所以财务人员在下一次增值税申报时，从本期全部金税开票销售额中减去已经申报的未开票收入，该操作按照会产生比对异常，因为不能在网上申报，需要由纳税人提供异常转办单给税管员签字确认转税务大厅申报。

现在想请咨询以下问题：

（1）增值税纳税申报时是否允许公司存在未开票收入（已按时缴税）？

（2）如果存在未开票收入，在日后开票后，是否参照《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）冲减已开票收入？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

（1）增值税纳税申报时允许公司存在未开票收入（已按时缴税）。
（2）如果存在未开票收入，在日后开票后，应参照《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）冲减已开票收入。

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