2019-03-14 21:39:54

提出如下问题:
某公司一批固定资产报废，部分残值回收作为原材料，按照会计准则-固定资产中理解，该残值入账应为不含税金额，且由于该报废回收废钢不涉及对外销售以及视同销售，增值税链条并未流转结束，应按不含税价直接计入原材料，不缴纳所得税。举例：原值1000，折旧200，回收材料不含税100，固定资产清理损失700，但是某单位把我们的回收废钢乘以了17%的税率，相当于损失1000-200-100.1.17=683而已，使得税前扣除减少，所以我们觉得不合理，特来请教老师。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：

1、注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。

2、结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

3、支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。

4、结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。

部分残值回收作为原材料应为不含税。

专家补充回复