2019-05-15 08:06:20

提出如下问题:
商场每年都涉及消费积分兑换商品，是否可以不用视同销售？直接出销售费用？如购买礼品取得增值税专用发票，那进项税额是否可以抵扣或转出？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据财税【2016】36号附件1
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
36号文附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

积分消费不视同销售，商场在消费送积分时，已经按全部收入缴纳了增值税，把赠送积分部分已经计入递延收益中，积分兑换商品时，冲减递延收益增加收入即可，不用计提销项税额。
购买的礼品用于增值税应税项目，是可以抵扣进项的，如用于36号附件1第二十七条规定项目的则不能抵扣进项。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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