2019-08-15 16:14:52

提出如下问题:
子公司赠与母公司固定资产的涉税？协议如何写具体要有什么内容？公允价值怎么确定？财务处理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据国税函【2008】828号
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
企业发生本条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

因此，1.赠送行为，涉及到增值税和所得税。
2.税法对协议的内容没有要求。
3.公允价值按对外出售的价格来确定，也就是符合独立交易原则。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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