2019-09-18 06:17:37

提出如下问题:
我企业存在预收货款末处理，税务检查人员，要按预收货款的全额上缴税率为25%的企业所得税，不能扣除此笔收入的成本及费用，请问这样计算上缴企业所得税是否有税务政策的依据？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函﹝2008﹞875号）有关规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2．企业对已售出的商品既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3．收入的金额能够可靠地计量；

4．已发生或将发生的销售方成本能够可靠核算。

5．销售商品采取预收款方式的，如果符合上述收入确认条件，应在发出商品时确认收入。

先开增值税发票，后发货，属于预收货款，开票当天需要确认增值税销项税额；而企业所得税方面，由于与货物所有权有关的风险和报酬并没有转移，所以暂时不确认所得税收入。

如果预收货款符合收入确认条件时允许扣除成本费用的，请根据公司的具体情况与税务机关进行沟通。

专家补充回复