2020-01-26 20:36:13

提出如下问题:
房地产企业的税金及附加不结转，是不是挂到预付账款？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

①观点1：依据收入成本配比原则，结转损益时再确认税金及附加，预缴时可计入待摊费用或者预付账款。

　　 ②观点2：认为预收款项，土地增值税纳税义务已经发生，法定由当期缴纳的税费，应确认为当期费用。

　　企业选择采用哪种处理方式，建议综合考虑以下因素后确定：

　　1） 对预缴企业所得税的影响，进而对企业现金流的影响。企业所得税预缴是按照会计利润计算，如果按照第一种方式处理，预缴的企业所得税会比较多，可能会造成企业所得税汇算清缴时，多预缴的企业所得税难以申请退税而只能抵减下期应纳所得税额，占用企业资金。

　　2） 公司管理层对会计核算配比的要求。

　　3） 公司管理层对跟利润指标挂钩的绩效考核要求。

　　4） 出具审计报告的会计师事务所是否认可第二种处理方法，如果不认可，会要求进行账务调整。

专家补充回复