2020-05-29 16:13:53

提出如下问题:
老师：请问什么情况下换的配件增加固定资产原值啊？平常维修换的修理配件单个超5000要增加固定资产原值吗？这块会计和税法规定的一样嘛？2: 对于研发加计扣除：根据 研发人员工资计提的工会经费、研发产品包装材料、办公费、业务招待费，这些是否可列入研发支出，并享受加计扣除？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定“固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。”

第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
新企业所得税法实施条例第六十九条：“企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　企业所得税法第十三第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
财税〔2015〕119号
（一）允许加计扣除的研发费用。
　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：
　　1.人员人工费用。
　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
　　2.直接投入费用。
　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
　　3.折旧费用。
　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
　　4.无形资产摊销。
　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
　　6.其他相关费用。

因此 ，1.固定资产的问题请参考上面列示，会计和税法处理都列示在上面。
2.研发费用加计的扣除的范围不包括您所说的内容，请参考财税〔2015〕119号的规定。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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