2020-10-22 16:42:40

提出如下问题:
老师，您好。

我们是一家房地产开发公司，为了促销商品房销售，我们拿出部分不好受卖的房源跟客户商定售卖价款100万，同时赠送客户20万消费券，消费券是我们从一电商平台采购的；消费券分2年兑现，第一年兑现10万，第二年兑现10万。

我的问题：

①向客户赠送消费券20万，增值税，企业所得税需要视同销售吗？如视同销售我们向客户兑现时需要缴纳增值税吗，按什么来缴增值税？下边分录是否正确呢？

采购消费券时

借：预付账款-消费券 10万

贷：银行存款 10万

签订合同时

借：银行存款-房款 100万

销售费用-消费券 10万

贷：主营业务收入 91.74万

应交税费-应交增值税 8.26万

预付账款-消费券 10万


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。

因此，贵公司是有偿赠送，在增值税和所得税上是不需要做视同销售的，您的处理是正确的。谢谢提问！

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