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农业生产企业对外提供种植养护服务如何开票,可以免税吗?

2020-12-11 10:22:10
提出如下问题:
我是一家种植林木的农业生产企业,自产自销林木树苗,平时是免税的。现有一项合同,对国营农场提供林木培育和种植养护服务,现对方要求开具发票,请问发票如何开具,在增值税和企业所得税上可否享受免税政策。


尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:


根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十项规定:“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”免征增值税。因此,纳税人单独提供林木管护服务取得的收入免征增值税。

总局公告2011年第48号
九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。
  企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条
从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。
企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植;
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.远洋捕捞。
企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
2.海水养殖、内陆养殖。
因此 ,贵公司提供的服务,是免增值税和所得税的。请参考以上,谢谢提问!
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