2021-01-13 19:15:46

提出如下问题:
公司2014年有科研创新项目，涉及中央财政和地方财政拨款投入，其余为公司自筹资金，2018年该科研项目结题，并通过了国家财政部和国家卫健委的任务验收和财务验收。因项目立项和启动时，财政拨款均未下达，公司先行垫付资金，形成项目验收后，中央财政拨款仍有部分结余。请问，这个科技创新专项拨款结余如何财务处理，有何政策依据，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

结余款项建议咨询一下拨款部门，是退回还是做营业外收入。

财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税〔2011〕70号
全文有效 成文日期:2011-9-7
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：
　　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
　　四、本通知自2011年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局
二○一一年九月七日

专家补充回复