2021-04-07 11:38:08

提出如下问题:
超过一年以上的预收帐款帐务处理，做其他业务收入可以吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1)税务可能会要求核实,如果不能提供有说服力的证据,作为无法支付的应付款项(债务重组),计入营业外收入,增加本年利润和交所得税.

2)预收账款是未实现的收入,但税务可能会认为企业推迟作收入、推迟开票,而始终将货款挂账,要求企业在将预收账款作为销售收入,缴纳流转税(增值税或营业税).

《企业会计准则第14号-收入》规定:第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量.

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定:一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则.

超过一年以上的预收帐款帐务处理，做其他业务收入。

预收帐款会计科目或是与之相关的会计科目在进行设立时,应该从企业的角度出发,严格按照合同的要求以及规定向购货人来进行收取相应的款项,通常可以向购货人收取预收帐款,同时可以按预收帐款来进行财务核算,可以把会计帐户的设立写在购货合同上面.

1、长期大额挂账借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚假出资嫌疑;

2、长期大额挂账借方余额有被人挪用资金及私设小金库或账外经营嫌疑;

3、长期挂账之借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏账损失可能;

4、长期挂账借方余额有虚开发票无款进账或有已收回未入账被挪用嫌疑;

5、长期挂账贷方余额有隐匿收入偷漏税或出借银行账户代人进账之嫌疑.

6、长期挂账借贷方余额有在预收应收或其他往来科目双户挂账串户嫌疑.

专家补充回复