2010-07-23 11:32:55

提出如下问题:
专家：

您好。我公司是进出口商贸企业。今年出口一批货物，货物退税率17%。但是由于贸易部疏忽，把随货从工厂采购的加固用备件，没有报关，报关单上只显示是主货物出口报关，备件没有出口。（该备件的退税率是5%）。我公司已经从国内分别取得主货物增值税发票一张；备件的增值税发票一张。请教老师两个问题：

1.报关单上没有的备件是否可以退税？

2.如果备件不退税，从工厂采购来的增值税发票是否可以抵扣？是做进项税转出处理？还是抵扣后再把对应的增值税销项税拉回来征税做视同内贸销售？

谢谢




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1不可以。增值税发票和报关单一致才能退税。
2、可以抵扣，视同内销缴纳增值税。
国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知

国税发〔2006〕102号
全文有效 成文日期：2006-07-12

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：
一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

专家补充回复