2012-03-08 19:48:05

提出如下问题:
请问外贸企业的出口退税如何计算？是按采购金额计算出口退税还是按出口金额计算？如果采购进来的物资没有取得增值税专用发票，如何退税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

如果采购进来的物资没有取得增值税专用发票不能退税，应该取得购进货物增值税专用发票。在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税金额按：
1、外贸企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或增值税税收（出口货物专用）缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，以及根据消费税税收（出口货物专用）缴款书上注明的税款确定的消费税后，作如下会计分录：
借：应收出口退税—增值税
应收出口退税—消费税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（指消费税）
外贸企业申报出口货物退税后，同时应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，作如下会计分录：
借：自营出口销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
外贸企业收到退税款时：
借：银行存款
贷：应收出口退税—增值税
应收出口退税—消费税

专家补充回复