2012-03-09 11:13:39

提出如下问题:
我公司是以燃气管道建设、运输及销售为主营业务的，2011年12月才刚刚实现销售收入，但2011年每个月都有一定的业务招待费（业务招待费主要分为两部分：为建设固定资产而发生的，平时招待客户所发生的），那么我的业务招待费该如何进行所得税前扣除？能否把业务招待费分情况进行分别扣除？现在两种情况比较让我疑惑：第一种，是否按照税法规定的业务招待费的60%，销售收入的千分之五扣除？第二种，还是仅仅把12月份的业务招待费进行税前扣除，因为这样比较符合企业所得税法税前扣除项目的原则“配比原则（企业发生的费用应当与收入配比扣除），相关性原则（扣除的费用从性质上和根源上必须与取得的应税收入直接相关）”？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

业务招待费会计上可以据实列支，但税法上只能按实际发生额的60%与收入的千分之五计算的金额谁小按谁扣除。

专家补充回复
专家回复	中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号 　第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。