2012-07-20 21:47:10

提出如下问题:
老师您好：我司买来一些使用过的旧设备，请问折旧年限如何确定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

　　国税函[2003]1095号规定：“根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。”
　　
　　《企业所得税法实施条例》第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
　　　　（一）房屋、建筑物，为20年；
　　　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
　　　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
　　　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
　　　　（五）电子设备，为3年。
　　根据以上规定，纳税人购置使用过的固定资产，
　　
　　——首先按买价确定计税基础；
　　
　　——然后根据“新旧磨损程度、使用情况”确定折旧年限；
　　
　　——最后确定残值，计算折旧。
　　
　　确定折旧年限有以下四种方法供参考：
　　
　　一、已知取得的旧固定资产在对方已使用多少年，那么按着法定年限确定折旧年限。如：购买一台旧生产用设备，已知使用7年，这样就可以确定以后的折旧最低为3年。
　　
　　二、不知对方使用年限，但已知这台设备是八成新，你也可按着法定年限确定折旧年限10年，确定最低不得少于8年。
　　
　　三、什么都不知道，只知道成交价，你可以按同类固定资产恒量这个资产的原始价值，如：购买一台旧生产用设备，成交价50万元，已知同类资产现价100万元。那么你可以按最低5年确认。
　　
　　四、购的旧固定资产对方已提足折旧，对买方来说是购买的固定资产，有支出就要形成固定资产。并且也要通过折旧收回这笔支出。这样就需要技术人员（专家）判定还能使用几年。最好有鉴定报告。
　　
　　总之：对取得旧的固定资产计税基础要依成交价确定，如果取得的是捐赠的旧的固定资产，首先要按“公允价”计入企业接受捐赠所得。然后也可根据上述方法确定折旧。
　　

专家补充回复