2012-11-26 09:35:47

提出如下问题:
老师：

您好！我请教您一下企业所得税年度汇算清缴中有关工资薪金的问题：

我公司2012年工资薪金总额为130万元，全部计入应付职工薪酬-工资并计入了相关费用科目，其中管理人员工资40万元、生产人员工资60万元、食堂人员工资为20万元、工程建设人员工资10万元，并按工资薪金总额提取了工会经费130*2%=2.6万元,取得了税务机关代收工会经费的票据,那么我在企业所得税汇算清缴表中的填列是否正确。

企业所得税年度纳税申报表附表三

纳税调整项目明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位：万元

行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额

1 2 3 4

20 二、扣除类调整项目 * *

21 　1．视同销售成本（填写附表二） * * *

22 　2．工资薪金支出 100.00 100.00 -

23 　3．职工福利费支出 -

24 　4．职工教育经费支出

25 　5．工会经费支出 2.40 2.00 0.40




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

工资薪金支出账面及税收都填写100万元正确；工会经费支出账面及税收金额都填写2万元。

专家补充回复
专家回复	福利部门的人员的费用都应当计入职工福利费，包括工会经费，所以按您的做账方法，您调整0.4是正确的。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函〔2009〕3号 三、关于职工福利费扣除问题? 　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：? 　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。