2012-12-04 11:07:58

提出如下问题:
外贸出口企业佣金支付或列支规定以及涉及的税费


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的需要代扣代缴营业税及教育附加.
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 （财政部 国家税务总局第52号令）
第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
　　（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
2、劳务发生在境外的不征收企业所得税。
第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
　　（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
　　（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

专家补充回复
专家回复	1、在营改增试点地区，需要代扣代缴增值税6%。财税[2011]110中规定部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率 2、佣金属于服务范围，需要代扣代缴增值税6%；教育附加7%；城建税3%。如果劳务发生地在境外不用代扣个人所得税。
专家回复	1、在营改增试点地区，需要代扣代缴增值税6%。财税[2011]110中规定部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率 2、佣金属于服务范围，需要代扣代缴增值税6%；教育附加7%；城建税3%。如果劳务发生地在境外不用代扣个人所得税。