2012-12-21 13:09:38

提出如下问题:
老师好，我公司在海关进口货物环节已经缴纳了增值税，进项税已经抵扣，但是在货物使用过程中发现有质量问题不可以在继续使用，损失需要供应商赔偿。所以将货物成本转入待处理财产损益科目。按<增值税暂行条例>进项税不得抵扣的第2条，非正常损失即被盗、丢失、霉烂变质的损失才做进项税转出。我公司不应该属于这三种情况，进项税是不是可以不做转出处理。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

该问题提到进口的货物不能使用，是不是可以理解为报废呢？要是报废就使用非正常损失的处理。

非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。
非正常损失的界定，应以实施细则的规定作为衡量标准，在税收管理中对“非正常损失”一般应按以下原则掌握：一是属于“货物被盗”或者“霉烂变质”等原因造成的损失；二是超过行业、部门规定的正常损耗以外的损失；三是存货的盘亏、报废、毁损等。

按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：

　　借：待处理财产损溢
　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出——非常损失”等账户。

专家补充回复