2013-03-28 15:44:50

提出如下问题:
我公司由韩国总部担保从海外银行贷款，从2007年开始一直未支付担保费，近期韩国总部税务局查帐要求青岛公司支付担保费，请问，我公司从2007年到现在为止的担保费是否可以税前列支？所得各应如何处理，法规依据是什么？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1、按权责发生制原则，不属于当期的费用，不能在当期企业所得税税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　　第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、在我国企业之间提供银行贷款担保，无需支付担保费。故税法无担保费可以在税前扣除的相应条款。建议提供韩国贷款担保的有关法律文件，咨询主管税务机关。

专家补充回复
专家回复	这条规定，应该有具体的内涵。即使允许扣除，也会涉及滞纳金。