2013-04-17 13:44:53

提出如下问题:
我公司出口地板砖至日本，产品出现问题，在日本发生了修理修正费用约JPY38万元，该笔费用现需要我公司承担，请问该笔业务需要代扣代缴哪些税。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

增值税

《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
《增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指在中国境内提供的.
依据上述规定，发生在中国境外的维修劳务发生在境外，因此不属于在境内提供修理修配劳务，不需缴纳增值税。

所得税
《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条第二款规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、境外的所得。
在境外提供维修劳务取得的所得属于来源于境外的所得，该所得不需在中国境缴纳企业所得税。但在支付时需要其境外公司提供其所在国主管税务当局出具的"居民身份证明",才能依据两国政府间的税收协定(其境外公司所在国与中国政府间已签订了税收协定,若无,仍应在中国境内缴纳)不在中国境内缴纳所得税,而在其所在国缴纳所得税

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