2013-05-06 22:48:40

提出如下问题:
请教：一个刚成立的公司，在试机过程中产生了一批样品已入库，金额为：30万；经检验叛定为为合格，作废品处理，收入为：10万元。请问，20万损失该入哪个科目？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

照新《企业会计准则》的规定，企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。新《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》还作出了具体规定，在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程（待摊支出）”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程（待摊支出）”科目。
　　按照新《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额；每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额，为应纳税所得额。可见，试运行收入既不属于不征税收入，也不属于免税收入。此外，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税发[1994]132号）规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

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