2013-07-12 18:50:54

提出如下问题:
我公司是13年3月新成立的小规模纳税人，13年5月初委托A公司代理进口一批锅炉，5月底我公司付关税和进口增值税给报关行，7月份时收到5月份海关开具的双抬头（既有A公司名称又有我公司名称）进口增值税缴款书，显然我公司不能做抵扣，所以只能由A公司抵扣了，如果这样操作，如果我公司在8月份申请了一般纳税人，A公司在8月份开票给我司，需要将价款加关税加增值税加代理进口手续费合计一起开具增值税发票给我司么？我公司再将全款付给A公司，如果这样，不就和A公司销售给我司做账一样了么？再有就是我公司付的关税和增值税就算是替A公司垫付了，这样我公司怎么做账？请教老师给出具体的A公司和我司的账目处理分录，谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国内企业A委托外贸公司B代理进口

　　按单据流转的顺序

　　一、委托方A的处理

　　1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代理进口协议

　　借：库存商品 合同价*汇率+关税+消费税

　　应交税金-应交增值税(进项税额)
　贷：应付账款-B公司

　　2、(1)收到报关杂费发票原件(发票抬头是A公司)

　　借：营业费用/库存商品

　　贷：其他应付款-B公司

　　(2)如果收不到抬头是A公司的发票，则这部分费用应由B公司另外开具服务性发票来收取，或者直接加到代理费中一并开票收取

　　借：营业费用

　　贷：其他应付款-B公删

　　3、收到B公司代理费发票

　　借：营业费用

　　贷：其他应付款-B公司

　　4、向B公司支付款项(我把中间杂费、代理费都放在了其他应付款里，与货款部分区分开，可以根据自己公司的核算要求不分开也可以)，支付货款部分可以根据B公司提供的银行售汇扣款回单的复印件。

　　借：应付账款-B公司

　　其他应付款-B公删

　　贷：银行存款

　　5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与B公司预定按实际售汇汇率结算的，那么，分录1与分录4中支付的应付账款可能会出现差额，多付用蓝字，少付用红字，这样，应付账款就平了。

　　借：财务费用-汇兑损益

　　贷：应付账款-B公司

　　二、外贸公司B的处理

　　1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费

　　(1)取得的发票抬头为A公司，用发票复印件做账，原件给A公司

　　借：其他应收款-A公司

　　贷：银行存款

　　(2)取得的发票抬头为B公司，用发票原件入账

　　借：营业费用

　　贷：银行存款

　　2、货物清关，交纳税款

　　借;应收账款-A公司

　　贷：银行存款

　　3、货物发给A公司，并办理付汇手续

　　借：应收账款-A公司

　　贷：银行存款

　　4、开具代理发票

　　借：应收账款-A公司

　　贷;其他业务收入-代理收入

　　借：其他业务支出

　　贷：应交税金-应交营业税

　　应交税金-应交城建税(按营业税计提)

　　其他应交款-应交教育费附加(按营业税计提)

　　5、收到A公司款项

　　借：银行存款

　　贷：应收账款-A公司

　　其他应收款-A公司

　　6、由于A公司与B公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司B也可能会出现支付外汇与实际收到A公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。

　　借：财务费用-汇兑损益

　　贷：应收账款-A公司

专家补充回复