2013-09-04 11:46:27

提出如下问题:
生产型外商投资企业拟以所持有固定资产（包括08年前有部分）对外投资设立生产型中外合资企业，占比60%，按工商部门规定需评估作价。问：1.投资方固定资产对外投资是否要视同销售？如果是，是否可以开具增值税专用发票？按什么金额开票发票？账务如何处理？2.被投资方是否可以抵扣进项税？按什么金额记录实收资本？如何账务处理？如何折旧，相应折旧是否可以所得税前抵扣？3.因为如果开票需缴纳附征税费，增加投资成本，是否投资可以不用缴纳城建教育等附加或者有什么方法避免？4.如果评估值超过资产净值，可否协议以净值作为投资成本？否则，是否存在评估增值征企业所得税问题？5.如果以存货投资，是否存在同样以上问题？　　问题较多较细，敬期答复！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.投资方固定资产对外投资要视同销售，可以开具增值税专用发票，按公允价（评估价）开具发票。账务处理：
借：固定资产清理，借：累计折旧，贷：固定资产
借：固定资产清理，贷：应交税金（按4%减半征收增值税）
借：长期股权投资，贷：固定资产清理
固定资产清理余额转入营业外支出
2.被投资方可以抵扣进项税，按协议金额记录实收资本，如果有差额计入资本公积。借：固定资产，贷：实收资本。按税法规定的年限计提折旧，相应折旧可以所得税前抵扣。
3.只要缴纳了增值税，就要缴纳城建教育等附加，无法避免
4.可以协议以净值作为投资成本。评估增值部分需交企业所得税
5.如果以存货投资，与上述答复基本相同。只是增值税按17%计提销项税，而不是4%减半征收。

专家补充回复
专家回复	2009年后购入的设备投资没有减半，按规定的税率征收增值税。　关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号 四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： 　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；