2014-07-25 17:15:10

提出如下问题:
银行新出的一个存款类型，结构性存款，比一般的存款利率要高，不知这方面该如何进行财务确认，是做为银行存款的一种呢？还是算投资，收益是冲减财务费用还是算投资收益，谢老师给予指点。谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

结构性存款还没有会计法规来规范，企业需要根据持有的结构性存款的实际情况确定计入哪个科目。


结构性存款的收益是与利率、汇率等金融变量的未来波动挂钩的，可能承诺保本也可能不承诺保本。但就近期看到的一些“结构性存款”合同看，与一般的定期存款没有本质区别，只是利率偏高。
如果其短于一年，属于流动资产性质，因此如果银行在其自身财务报表中作为“吸收存款”核算的，则存款企业可以在“银行存款”科目中核算该项“结构性存款”。如果期限超过一年，且预计一年内不会支取的，则应作为“其他非流动资产”列报。
如果结构性存款有提前支取的条款，则是否在现金流量表上作为“现金”就取决于管理层的持有意图和财务能力。如果管理层的持有意图是将其持有至到期以获取较高的利息收益，并且企业有足够的财力应对日常的支付需求，可以合理预见将不会在到期日之前将其提前支取以满足对外支付的资金需求的，则企业可以在期末按定期利率确认利息收入，但在现金流量表上不能列报为现金；如果企业存入该项结构性存款主要是流动性管理的手段，不排除到期之前提前支取的，则在现金流量表上可以列报为“现金”，但期末只能按照已经实际存款的天数和协议约定的对应利率水平确认利息收入。

专家补充回复