2014-12-04 18:41:48

提出如下问题:
专家你好：

营改增以后，以前非居民企业代扣代缴营业税改成增值税了，请问：代扣增值税税务处理和账务处理？税票单位的名称是谁？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1）增值税应税服务提供方或者接受方在境内的需缴纳增值税。
财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。


2）可以凭税收缴款凭证抵扣进项税。
财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

3）境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
（九）扣缴增值税适用税率。
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》
财税〔2013〕106号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

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