2015-05-26 07:25:45

提出如下问题:
老师，您好，我们是处于基建期的火力发电企业，目前我们的发生的招待费、差旅费等按照WBS节点计入“工程预算-其他费用-项目法人管理费”中，都归集至待摊支出，然后月底时通过工程支出结算转入“在建工程-大型基建项目”，那么我们的这些费用需要在企业所得税年报申报表中列支吗?还是说我们目前没有收入，也不用填列费用、成本（每月无利润表），直接零申报？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

　答：企业的筹办费，实际发生时，会计上直接计入“管理费用（开办费）”科目。

　　如A企业2010年开始筹建，2012年为开始生产经营年度。企业选择筹办费在开始经营之日当年一次扣除。2010、2011年分别发生业务招待费1000元，其他筹建费用50000元；2012年1～3月发生筹办费10000元。2012年4月1日开始正常经营。

　　1、2010年企业所得税纳税申报表上，企业分别对当年的筹办费50600（50000＋1000×60%）（表三《纳税调整项目明细表》第54行），及不计入筹办费的业务招待费400元（表三《纳税调整项目明细表》第40行）分别进行纳税调增，当年申报表上应纳税所得额为0。

　　2、2011年企业所得税纳税申报表上，企业分别对当年的筹办费50600（50000＋1000×60%）（表三《纳税调整项目明细表》第54行），及不计入筹办费的业务招待费400元（表三《纳税调整项目明细表》第40行）分别进行纳税调增，当年申报表上应纳税所得额为0。

　　3、2012年为企业正常生产经营年度。2012年发生的筹办费10000元已经计入损益，不需要进行专门申报。2010年、2011年已调增的筹办费101200元在2012年度通过表三《纳税调整项目明细表》第54行进行纳税调减申报。

　　4、2012年度如果应纳税所得额为负，那2012年作为亏损年度，这部分亏损可以用以后五年（2013～2017年）的所得进行弥补。

专家补充回复