2015-06-04 14:21:43

提出如下问题:
我公司是只有一个法人股东的港商独资企业，是按照公司法规定提取盈余公积还是按外商投资企业相关法律法规提取三项基金，提取比例是多少？因我公司2005年成为外商独资企业后未进行过利润分配，现准备需要进行利润分配，是否要进行非居民企业所得税申报？税率是10%吗？我公司股东香港的母公司是三个自然人股东，股东收到我公司转出分红再分配给三个股东，股东还需要缴纳个人所得税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

是否提取三项基金，应按公司章程的规定，贵公司是居民企业，股东不需要缴纳个税。

为了进一步明确外商投资企业在新《公司法》下的法律适用问题，国家工商行政管理总局、商务部、海关总署、国家外汇管理局于2006 年先后发布了“关于印发《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》的通知”（工商外企字[2006]81 号）和“关于实施《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》的通知”（工商外企字[2006]102号）两个文件。
根据这些文件的规定，在新《公司法》生效之后，外商投资企业是按照公司法规定提取盈余公积还是按原外商投资企业相关法律法规提取三项基金，主要取决于其公司章程中对利润分配事项是如何规定的。因为外商投资企业的公司章程也是经过商务主管部门核准的具有法律效力的文件。外商投资企业的董事会等最高权力机构在作出利润分配的决议时，不能违反公司章程的规定。
如果外商投资企业继续提取三项基金而不是盈余公积的，则说明在利润分配方面，该企业执行的是原外商投资企业相关法律法规的规定。此时，应确保原外商投资企业相关法律)法规对于三项基金的提取方面的规定得到完全遵循。三项基金的提取比例由董事会在符合原外商投资企业相关法律法规规定的前提下自行确定，对中外合资经营企业的储备基金的提取没有最低比例限制（但一般理解不能为零）。
如果外商投资企业提取职工奖福基金的，则应关注《财政部关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67 号）中的下述规定：“企业停止实行公益金制度以后，外商投资企业的职工奖励及福利基金，经董事会确定继续提取的，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理”。这是因为在新企业会计准则下，如果没有明确的使用和支付计划，则不存在会计上的“现时义务”，将导致所计提的职工奖福基金不符合负债的义。我们应当提请外商投资企业管理层关注该项规定，在董事会作出提取职工奖福基金的决议的同时，由企业内有权的部门确定其使用计划，且该计划应当具有足够的可操作性和足够具体的细节。

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