2016-01-22 16:17:51

提出如下问题:
我公司是药品零售连锁公司，下设一百多家分支机构公司统一核算，请问分支机构用分缴企业所得税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
如果属于跨地区经营，分支机构要预缴企业所得税。如果不属于跨地区经营，分支机构不需要执行预缴企业所得税。
同时提醒参考以下三点：
1.总公司与分公司的所得税按照税收法规，跨地区经营（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所，企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。“就地预缴”是指总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 2、不是跨地区经营，不执行“就地预缴”企业所得税，汇算清缴也不在分支机构（税法另有规定的除外）所在地缴纳。
3.《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
谢谢提问。

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