2016-09-21 21:10:23

提出如下问题:
老师您好，我单位是天然气销售、管道运输企业，企业已正式运营，我单位配有司机，现在在保险公司购买的“驾驶员保驾无恙意外伤害保险”（已取得增值税专用发票），怎么记账？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除，但是税法未明确特殊工种的种类，请咨询一下税务机关，如果能抵扣，发票金额计入人工成本，账务处理：
借：生产成本
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬
如果不能抵扣，发票价税合计计入人工成本，账务处理：
借：生产成本
贷：应付职工薪酬


《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣：
《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
依据上述规定，企业为职工购买意外伤害保险的保费（特殊工种职工人身安全保险费除外），其进项税额不得从销项税额中抵扣。

专家补充回复