2017-08-12 12:08:52

提出如下问题:
1：我公司营销部用公司自产产品用于促销活动，在视同销售的情况下是否可以直接记入销售费用？（如：借：销售费用，贷：销售收入，贷：应交税金-应交销项税），做分录时应用销售价还是成本价（销售价50000元，成本价40000元）？在月底结转（或汇算清缴）时该笔销售费用可以税前全额扣除吗？还是应剔除销项税额（即：销售费用-销项税）？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 账务处理如下：
借：营业外支出
贷：库存商品（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）

2、企业所得税视同销售，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入（在年度企业所得税纳税申报表上调整），同时对营业外支出作纳税调增。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号 规定：
　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　

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