2017-09-17 23:27:53

提出如下问题:
甲（批发公司）是总公司，乙（零售门店）是甲的分公司，甲乙注册地为同一市区的同一楼宇，甲乙同为经营药品、食品日用品、保健品和医疗器械产品，现中秋来临，甲从乙购入保健品10000元作为礼品客情，乙的购入成本为8000元，请问这种加价的总分机构之间货物交易各自如何记账和纳税，合并分录如何编制？






尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

这种情况应按正常的购销业务进行账务处理。赠送的礼品进项税额不能抵扣，应计入相关成本。
甲公司账务处理：
借：存货 10000
贷：银行存款 10000

乙公司账务处理：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入 10000/1.17
应交税费-应交增值税（销项税额） 10000/1.17*0.17

借：主营业务成本 8000
贷：存货 8000


甲公司的合并分录：
借：主营业务收入 10000/1.17
贷：主营业务成本 8000
存货 10000/1.17-8000

专家补充回复
专家回复	赠送的礼品进项税额不能抵扣，应计入相关成本。 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
专家回复	存货10000/1.17-8000=578.01,这个金额代表赠送的存货在家公司中虚增的成本，如果把甲、乙公司看做一个整体，赠送的货物真实成本是8000元，而不是甲公司从乙公司购进时的金额，甲公司核算中多计算的成本应予以抵销。
专家回复	财务可以要求同一市县的总分机构之间货物平价移送。
专家回复	如果乙公司外购保健品用于做样品，可以抵扣进项税，如果用于职工福利，保健品的支出应并入工资薪金所得代扣代缴个税。