2017-12-11 00:29:39

提出如下问题:
公司从2012年至今一直进行研发，没有其他产品销售，研发也未形成销售，即一直没有经营收入。会计核算：研发费用在研发支出中列支，日常费用在长期待摊费用列支。企业所得税申报每年为零申报。问：1、以前未申报的研发费用加计扣除，还能申报吗？2、2017年收到该研发项目2014-2015年研发支出政府后补助资金，需要申报吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、2016年1月1日以前未申报的研发费用加计扣除，不能再申报了。

财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知
财税〔2015〕119号
五、管理事项及征管要求

　　4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

2、2017年收到该研发项目2014-2015年研发支出政府后补助资金，需要申报。

专家补充回复
专家回复	企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税〔2015〕119号 　三、会计核算与管理 　　1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 　　2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。