2018-05-24 17:27:51

提出如下问题:
咨询不在同一县市的连锁药店总分机构的帐务处理：分机构要每月在当地网上报税，营业执照总分机构法人代表是同一个人， 总机构要如何处理增值税和企业所得税，分机构则按销售额申报纳税?还有总机构货物移送分机构时及药店销售时，总机构的帐务处理?


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

增值税：根据《增值税暂行条例》第二十二条　增值税纳税地点：

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

所得税：根据国家税务总局公告2012年57号公告规定：第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
第三十二条 居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。

因此，1.分机构的增值税根据条例第二十二条的规定应在机构所在地缴纳。不在同一县市但是在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内，所得税是否单独缴纳要看根据税务机关的规定来决定，不在同一省、自治区的，所得税需要按2012年57号公告来处理。
2.根据增值税暂行条例的第四条（三）的规定，总机构货物移送需要视同销售处理。
借：其他应收款---分支机构
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（销项税额）（按公允价值来计算）


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复
专家回复	增值税是就地纳税，分支机构缴纳的税款，总公司报税时不能抵减，总公司与分支机构就增值税来说是两个不同纳税主体。