2020-05-24 07:26:05

提出如下问题:
我公司有些设备停用，按照会计准则，继续计提折旧，年度汇算清缴时，税务事务所提出该项折旧不得税前扣除，请问停用设备折旧能否企业所得税前扣除，有何政策依据，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

“停止使用”应理解为“终止使用”。首先，若为“中止使用”，停用时间如何确定，是停用一个月以上，还是停用三个月以上。若从严格意义上讲，停用一天也是“停止使用”；其次，若停用就不再计算折旧，将导致税收上的折旧期不连贯，纳税调整过于频繁；最后，“停止使用”应理解为会计上的“减少”，不宜人为制造税会差异。因此，暂时性停用固定资产的折旧可以税前扣除，季节性停产、政府责令非永久性停产的固定资产的折旧可以税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。因此，停用的固定资产应当自停止计算折旧，会计上计提的折旧不能税前扣除。

专家补充回复