2023-01-22 09:04:25

提出如下问题:
我是一家房地产企业，我们开发一个（城中村）改造项目，政府规定返还土地出让金约85%返还款用于该项目的拆迁安置补偿、土地转用、项目基础设施配套建设及归还贷款。请问，收到土地返还款的当年是否需要交纳企业所得税吗？在计算项目增值税时，扣减的土地价款，是按原来支付的土地出让金原价（即土地出让金票据）数额还是要考虑该返还款（即土地出让金票据-返还款），在计算项目土地增值税时，是否需要调减土地出让金？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)*9条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。根据上述规定，企业取得的财政性资金符合上述条件的可作为不征税收入。企业取得政府土地出让金返还款，是政府为了招商引资所给予企业的一种财政优惠，通常情况并没有规定专项用途，对于企业取得的这类没有规定专项用途的财政返还收入，需要计入当期的应纳税所得额缴纳企业所得税。以上就是关于​土地返还款是否要缴纳企业所得税的相关内容。

在计算项目增值税时，扣减的土地价款，是要考虑该返还款（即土地出让金票据-返还款），在计算项目土地增值税时，是需要调减土地出让金，为了避免风险请咨询当地税务机关。

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