2023-08-11 09:08:02

提出如下问题:
老师，我司今年向国外销售一艘油船，不开具发票，售价500万，此船舶原为5年前购入，买入不含税价1000万，进项税130万，已认证。

想问的是：

1.如果目前不开票，不申请出口退税，是否原购置时的进项税要转出？

2.如果要转出，进项转出金额是多少？是全额130万转出？还是500万按比例计算转出进项？请按上述数据，罗列下计算过程及结果。

3.如果开票，税率是多少？是免税？还是其他？

4.开票后申请出口退税，那出口退税的金额是多少？是130万全额?还是按比例计算？烦请以上述数据,罗列下计算过程及结果。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

2012年39号公告
二、增值税退（免）税办法
 　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
 　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
视同自产的范围参考财税2012年39号附件4的规定。
　六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
（一）适用范围。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（二）进项税额的处理计算。
 　　1.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
不能抵扣需要转出的进项税额=固定资产净值*适用税率
因此 ，您公司出口的油船需要根据企业的情况来判断是视同自产货物，还是不属于视同自产货物，视同自产货物的话，出口按免抵退计算，如不属于视同自产货物出口，则出口免税，且相应的净值对应的进项要转出。
1.不开票，不申请出口，进项不用转出，销售视同内销处理，按无票收入申报缴纳增值税。
2.按您固定资产的净值*13%的税率计算需要转出的金额。
3.开票早报出的话，是免税。
4、如果不属于视同自产货物出口，则没有退税。如视同自产货物出口，具体的计算您给出的数据不全没法计算，免抵退的计算你可以参考39号文件的第五条。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次撮，谢谢！

专家补充回复
专家回复	具体是指： 　　（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 　　（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 　　（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 具体分析（1)(2)(3）的适用条件是，企业对货物已申报出口，只是未在规定期限内申报相关资料，已报关出口是前提，您公司未报关，不符合适用前提条件。