2025-10-10 12:30:56

提出如下问题:
依据财政部 税务总局公告2023年第37号 财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧.

我司在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进了设备，但当时未一次性计入成本，而且分期计提折旧。请问现在还可以一次性把剩余的资产价值一次性列入成本费用吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。然而，如果在购进时并未选择一次性计入成本费用，而是选择了分期计提折旧，那么根据现行税法规定，这种情况下是无法再进行调整的。

企业在购进设备、器具时，需要根据自身生产经营核算需要，自行选择是否享受一次性税前扣除政策2。一旦选择了分期计提折旧，就无法在后续的纳税年度中再申请一次性扣除。因此，如果企业在2018年至2020年期间购进的设备、器具已经分期计提折旧，那么这些设备、器具将不再符合一次性税前扣除的条件。

需要注意的是，企业在进行税务处理时，应当遵循会计与税法的一致性原则，确保税务处理与会计处理相匹配。如果企业在会计处理上已经选择了分期计提折旧，那么在税务处理上也应当保持一致，避免产生不必要的税务风险。

在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
如果在购进时未选择一次性计入成本费用，而是选择了分期计提折旧，那么无法再进行调整。
企业在进行税务处理时，应当遵循会计与税法的一致性原则，确保税务处理与会计处理相匹配。

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