2025-10-28 16:00:25

提出如下问题:
您好，老师，我们是一般纳税人，正常销售商品税率13%；我们销售的品种包含生物制品、抗癌药、抗肿瘤药物等，这种我们按照简易征收3%计税，进项税做了转出，但是同一品种我们也收到上游供应商开具的13%的进项发票，这种我们按照13%一般计税，进项税我们正常做了勾选，我们这样做合适吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

简易计税和一般计税的进项抵扣规则主要取决于项目的性质和适用的税务法规，具体包括进项税额的抵扣条件和计算方法。
1. 一般计税的进项抵扣
一般计税方法下，企业可以正常抵扣符合条件的进项税额。根据相关法规，企业在进行一般计税时，需确保取得合法的增值税专用发票等凭证，才能从销项税额中抵扣进项税额。

2. 简易计税的进项抵扣
简易计税方法下，企业不得抵扣进项税额。这是因为简易计税的征收率相对较低，若允许抵扣进项税额，将导致国家税收减少。

3. 共同费用的进项税抵扣
对于同时涉及简易计税和一般计税项目的共同费用（如办公费用、水电费等），需要合理划分进项税额。具体计算公式为：
不得抵扣的进项税额
=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税项目销售额+免征增值税项目销售额/当期全部销售额)

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(
当期全部销售额
当期简易计税项目销售额+免征增值税项目销售额 )
​
这意味着，企业需要根据各项目的销售额比例来分摊进项税额，以确保合规。

4. 特殊情况
在某些情况下，固定资产、无形资产和不动产的进项税额可以抵扣，前提是这些资产同时用于一般计税和简易计税项目。若资产专用于简易计税项目，则其进项税额不得抵扣。

5. 税务风险管理
企业在处理进项税抵扣时，需注意税务稽查的风险，确保所有抵扣符合税法规定，以避免不必要的经济损失和法律责任。

通过以上分析，企业在选择计税方法时，应充分考虑项目的性质和相关的税务规定，以实现合理的税务规划和合规管理。

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