2025-11-11 09:04:41

提出如下问题:
我公司为高新企业，本年吸收合并一家全资子公司非高新企业，子公司前5年度境内所得额分别为：2020年-58万，2021年113万，2022年-294万，2023年31万，2024年-355万，2025年1-10月133万，请问我公司吸收合并子公司每年可分别弥补的亏损额是多少呀？具体怎么算的？谢谢老师了！（净资产评估值1944.35万，2025年国债利率2.1%，每年可弥补亏损限额40.83万）


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1、 2020 年亏损 - 58 万
弥补年限：2021-2025 年。
2021 年所得 113 万，可弥补 2020 年亏损，按限额 40.83 万？或按所得与亏损孰低？题目明确 “每年可弥补亏损限额 40.83 万”，即单一年度最多弥补 40.83 万。
2021 年可弥补 2020 年亏损 40.83 万？剩余 58-40.83=17.17 万，2022 年无所得，2023 年所得 31 万，可弥补剩余 17.17 万（31 万≥17.17 万，且未超 2023 年限额 40.83 万），因此 2020 年亏损 58 万可分两年弥补：2021 年 40.83 万、2023 年 17.17 万。
2、2021 年所得 113 万
弥补 2020 年亏损 40.83 万后，剩余 113-40.83=72.17 万（无其他亏损可弥补，结转后无意义）。
3、2022 年亏损 - 294 万
弥补年限：2023-2027 年。
2023 年所得 31 万，弥补 2020 年剩余亏损 17.17 万后，剩余 31-17.17=13.83 万，可弥补 2022 年亏损 13.83 万（未超 2023 年限额 40.83 万）。
2025 年（1-10 月）所得 133 万，可弥补 2022 年亏损 40.83 万（按年度限额），剩余 294-13.83-40.83=240.34 万，需在 2026-2027 年继续弥补（若有所得且未超限额）。
4、2023 年所得 31 万
已用于弥补 2020 年剩余亏损 17.17 万、2022 年亏损 13.83 万，无剩余。
5、2024 年亏损 - 355 万
弥补年限：2025-2029 年。
2025 年（1-10 月）所得 133 万，弥补 2022 年亏损 40.83 万后，剩余 133-40.83=92.17 万，可弥补 2024 年亏损 40.83 万（按年度限额），剩余 355-40.83=314.17 万，需在 2026-2029 年继续弥补（若有所得且未超限额）。
6、2025 年（1-10 月）所得 133 万
分配：弥补 2022 年亏损 40.83 万、2024 年亏损 40.83 万，剩余 133-40.83-40.83=51.34 万（无其他可弥补亏损）。

年度 可弥补亏损额（万元） 对应弥补的被合并方亏损年度
2021 年 40.83 2020 年
2023 年 31.00（17.17+13.83） 2020 年剩余、2022 年
2025 年 81.66（40.83+40.83） 2022 年、2024 年
2026-2027 年 各 40.83（若有所得） 2022 年剩余
2026-2029 年 各 40.83（若有所得） 2024 年剩余

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