2025-11-11 09:15:38

提出如下问题:
我公司主营是计算机技术服务，所服务的客户地点涉及国外，因此将此服务外包给当地的服务商，我公司在与境外服务商结算时，我公司会涉及哪些税？如何缴纳？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

你公司作为境内购买方，向境外服务商支付计算机技术服务费用时，主要涉及增值税和企业所得税的代扣代缴义务，而城建税及教育费附加无需代扣代缴，具体税种及缴纳方式如下：

增值税
适用规则：计算机技术服务属于现代服务业，境外服务商在境内无经营机构时，你公司作为购买方是法定扣缴义务人。该服务若用于境内业务（如支撑你公司境外客户相关的技术服务且成果在境内使用），需按 6% 税率代扣代缴增值税；若服务完全发生在境外且与境内无关联，可免缴增值税。
计算方式：应扣缴增值税 = 含税价款 ÷(1+6%)×6%。比如支付 100 万元含税服务费，应代扣增值税约 5.66 万元。
缴纳要点：可凭代扣代缴的增值税完税凭证抵扣自身的进项税额。办理时需准备服务合同、境外服务商资质证明等资料，若符合技术服务相关免税条件，可先经省级科技主管部门认定，再报主管税务机关备查以申请免税。

企业所得税
适用规则：需结合境外服务商是否在境内构成常设机构，以及我国与服务商所在国的税收协定来确定。若服务商未在境内设立机构、场所，或所得与境内机构无实际联系，通常按 10% 税率代扣代缴；若所在国与我国有税收协定（如部分国家协定税率低于 10%），服务商提供税收居民身份证明后，可按协定优惠税率执行。若构成常设机构，税务机关会按 10%-30% 核定利润率，再按 25% 的企业所得税税率计算税费。
计算方式：未构成常设机构时，多按收入全额 ×10% 计算，例如 100 万元含税服务费，对应企业所得税 10 万元；构成常设机构的，若核定利润率为 15%，则应扣缴所得税 = 100×15%×25%=3.75 万元。
缴纳要点：若服务商能提供合规税收协定居民身份证明，可申请适用优惠税率甚至免税，需提前向税务机关提交证明材料备案。

城建税及附加：根据财政部相关公告，境外单位或个人向境内销售服务缴纳的增值税，不征收城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，因此你公司无需代扣代缴该类税费。
具体缴纳流程
备案：若单笔或累计支付金额≥5 万美元，需先到主管税务机关办理对外支付税务备案，提交服务合同、境外服务商信息等资料，获取备案表编号。
申报：通过电子税务局 “跨境交易合同信息管理” 模块录入合同及税费相关信息，或前往办税服务厅现场申报，明确代扣代缴的税种及税额。
缴款：申报完成后，可通过三方协议扣款、银行端查询缴税等方式缴纳税款，缴费后领取完税凭证。
付汇：凭税务备案表编号和完税凭证，到银行办理购付汇手续，银行会核对税务信息后完成款项划转。

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