2025-12-01 10:19:02

提出如下问题:
公司组织员工旅游团建，与旅行社签订合同旅行社开具发票，这种情况下需要给参加旅游的人申报个税吗？做账按照职工薪酬还是福利费入账？汇算清缴时是否需要纳税调增？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、是否需要申报个税？
全员普惠性旅游（无差别享受）
税务处理：根据《个人所得税法实施条例》第六条，若旅游面向全体员工（含试用期人员）、无差别享受（如年度固定团建），通常视为集体福利，无需代扣个税。
例外情形：若旅游费用以现金形式发放，或变相向个人发放补贴（如“旅游券可折现”），则需按“工资薪金所得”并入当月工资计税。
奖励性/特殊性旅游（部分人享受）
典型场景：针对特定群体（如优秀员工、销售冠军）的奖励性旅游，或为客户、经销商等非员工提供的旅游。
税务处理：
员工奖励旅游：按“工资薪金所得”计税（并入当月工资），或因具有“额外奖励”性质，部分税局认定为“偶然所得”，按20%税率单独扣缴（无减除费用，全额计税）。
非员工旅游：按“劳务报酬所得”计税，企业需代扣代缴个税。
工会组织的旅游
合规前提：资金来自工会经费（已按工资总额2%税前扣除），活动方案注明“团队建设”“文化活动”，未向员工发放可兑换现金的旅游凭证。
税务处理：属于“集体享受的、不可分割的非现金福利”，不征收个人所得税（需留存工会决议、费用分摊表等备查）。
违规情形：若费用从企业账户支出，或变相向个人发放旅游补贴，仍需计税。
二、做账入账科目
公司组织（非工会）
会计科目：计入“应付职工薪酬——职工福利费”，再结转至相关费用科目（如管理费用）。
会计分录：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
借：管理费用——福利费等
贷：应付职工薪酬——职工福利费
注意：仅限本公司员工参与的旅游费用可计入福利费；包含家属或其他非员工的支出需单独处理，不得作为福利费列支。
工会组织
会计科目：若以工会名义组织且经费来源于工会账户，直接计入“工会经费”。
会计分录：
借：工会经费
贷：计提工会经费
实操要点：工会需单独开设银行账户，旅游费用从工会账户支出；年度汇算时，在《A105050职工薪酬表》中，将工会旅游费用填入“工会经费支出”，而非“福利费”。
三、汇算清缴时是否需要纳税调增？
职工福利费扣除限额
根据《企业所得税法实施条例》第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
处理步骤：
将旅游费用全额计入职工福利费；
在年度企业所得税汇算清缴时，按当年实际发生的工资薪金总额的14%计算扣除限额；
若实际发生的旅游费用未超过该限额，可全额税前扣除；若超过限额，超出部分需作纳税调增处理。
工会经费扣除限额
工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除（需凭工会专用收据）。
若旅游费用从工会账户支出且符合合规要求，无需纳税调增。
四、风险规避建议
混淆“集体福利”与“个人所得”边界
典型错误：将高管家属随团旅游费用计入团建费，未代扣个税。
解决方案：制定《员工旅游管理办法》，明确“员工本人可享受，家属费用自理”；对超标准费用（如单人费用超过平均50%），单独列为“高管福利”并计税。
工会旅游未单独核算
实操要点：工会需单独开设银行账户，旅游费用从工会账户支出；年度汇算时，在《A105050职工薪酬表》中，将工会旅游费用填入“工会经费支出”，而非“福利费”。
旅游公司开票品目错误
发票合规：正确品目为“生活服务-旅游服务”（税目编码6070000000000000000）；禁止开具“办公用品”“会议费”等品目（即使附清单，也很可能被认定为虚开发票）。

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