2025-12-09 13:56:51

提出如下问题:
支付给境外斯洛文尼亚的公司佣金（考虑税收协定），需要代扣代缴什么税金，税率分别是多少，如代扣代缴增值税，代扣代缴的增值税是否能抵扣


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

支付给境外斯洛文尼亚公司佣金，通常需代扣代缴增值税（6%）、城市维护建设税及附加（随增值税附征）、非居民企业所得税（协定适用 10%，无常设机构且符合受益所有人条件时适用）；代扣的增值税符合条件可抵扣进项税额。

一、代扣代缴税种及税率
1. 增值税
适用情形：境外单位在境内提供服务（佣金属商务辅助服务），且未设经营机构或代理人时，购买方为扣缴义务人。
税率：6%（一般计税方法）。
计算：应扣缴税额 = 支付价款 ÷(1+6%)×6%。
附加税费：随增值税附征城市维护建设税（7%/5%/1%，按机构所在地）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。

2. 非居民企业所得税
国内法：非居民企业在境内无机构场所，或所得与机构场所无实际联系的，按 10% 预提所得税。
中斯税收协定（1995 年签署，经 BEPS 多边公约修改）：
营业利润：若斯洛文尼亚公司在境内无常设机构，中国不征税；若有常设机构，归属于该机构的利润按 25% 缴纳企业所得税。

佣金定性为劳务报酬时，按协定营业利润条款处理；若定性为特许权使用费，协定限制税率为 10%。
实务口径：佣金多按营业利润处理，无常设机构且符合受益所有人条件时，适用 10% 协定税率；否则按国内法 10% 执行。

二、代扣代缴增值税的抵扣规则

抵扣条件：
服务用于一般计税方法的应税项目，未用于免税、简易计税、集体福利或个人消费等不得抵扣情形。
取得合规扣税凭证：代扣代缴税款的完税凭证（税收缴款书）。
留存必备资料：书面合同、付款证明、境外单位对账单或发票。

抵扣申报：凭完税凭证上注明的增值税额，填入增值税纳税申报表附列资料（二）“代扣代缴税收缴款凭证” 栏次抵扣进项税额。

三、协定待遇享受要点

申请路径：向主管税务机关提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并提供斯洛文尼亚税收居民身份证明、受益所有人证明、合同及支付凭证等资料。
常设机构判定：需结合佣金服务的性质、持续时间、固定场所、人员活动等综合判断，直接影响征税权归属。
受益所有人：需证明斯洛文尼亚公司是佣金所得的实际受益人，无滥用协定安排。

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