2025-12-24 12:32:42

提出如下问题:
我公司在2023年正常开了一张发票，但是由于原来的财务人员工作失误，错把这张发票在账务上冲红了，实际上这张发票是没有冲红的，现在发现我们的应收账款和客户的对不上才知道是冲红错了，请问我如何在今年的账务上做调整呢？请帮我列出会计分录，谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、调整核心原则

1、账务本质：2023 年错误冲红发票，导致应收账款、收入 / 成本核算虚减，需通过追溯调整或当期更正纠正，具体方式需结合企业适用的会计准则（小企业会计准则 / 企业会计准则）。

2、税务匹配：若 2023 年冲红时已错误申报增值税（如红字发票未开具却冲减销项税额），需同步向税务机关申请更正申报；若仅账务错误、税务申报未错，则仅调整账务。

二、分会计准则的会计分录

情形 1：执行《小企业会计准则》（适用未来适用法，直接在当期调整）
小企业会计准则不要求追溯调整，直接在发现错误的当期冲销原错误冲红分录，恢复收入和应收账款。

1、 第一步：冲销 2023 年错误的冲红分录
2023 年错误冲红时的分录（假设为一般纳税人、销售货物）通常为：
借：主营业务收入
应交税费 — 应交增值税（销项税额）
贷：应收账款 —XX 客户
当期更正时，反向冲销该错误分录：

借：应收账款—XX客户
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）

2、第二步：若涉及成本错误冲回（如同时冲减了主营业务成本）
2023 年错误冲减成本分录：
借：库存商品
贷：主营业务成本
当期更正时反向冲销：

借：主营业务成本
贷：库存商品
情形 2：执行《企业会计准则》（适用追溯调整法，调整期初留存收益）
企业会计准则需追溯调整至 2023 年所属期间，通过 “以前年度损益调整” 科目核算，不影响当期损益。

1、第一步：冲销 2023 年错误冲红的收入分录

借：应收账款—XX客户
贷：以前年度损益调整—主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）

2、第二步：若涉及成本错误冲回，同步调整

借：以前年度损益调整—主营业务成本
贷：库存商品

3、第三步：结转以前年度损益调整至留存收益
计算调整后 “以前年度损益调整” 的余额（收入 - 成本），结转至利润分配：

借：以前年度损益调整—结转（余额）
贷：利润分配—未分配利润
若企业计提盈余公积，需同步调整盈余公积：

借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积—法定盈余公积

4、第四步：调整资产负债表期初数

需修改本年度资产负债表中 应收账款、库存商品、应交税费、盈余公积、未分配利润 的期初余额，使其与 2023 年正确账务一致。

三、关键合规注意事项

1、税务核查：

若 2023 年增值税申报表已错误冲减销项税额，需携带业务合同、发票原件、更正说明向主管税务机关申请更正 2023 年对应属期的增值税申报表，避免税会差异。
若仅账务错误、税务申报正确，则无需调整税务，仅需留存更正说明及证据备查。

2、凭证附件：
调整分录需附情况说明（注明错误原因、调整依据）、2023 年错误分录复印件、发票原件、客户对账确认单等，作为账务调整的合规依据。

3、关联方特殊处理：
若该客户为关联方，需在调整说明中明确关联关系，同时确保交易价格符合独立交易原则，避免税务稽查风险。

四、与客户对账的补充操作

调整账务后，需重新向客户出具对账函，附上发票原件及调整说明，确认应收账款余额一致，并留存客户签字 / 盖章的对账回执，作为后续账务和税务备查资料。

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