2025-12-25 11:09:26

提出如下问题:
个人把钱存在银行，是应税交易吗？

个人把钱存在公司？高于银行同期贷款利率的情况下，企业支付给个人利息的那块需要缴纳增值税吗？支付的利息高于同期贷款利率的那部分，可以税前扣除吗？如果不能汇算清缴需要调增吗


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

个人存钱在银行本身不属于增值税应税交易，但利息所得可能涉及个税（目前暂免）；个人借钱给公司，利息（含超银行同期利率部分）属增值税应税收入，企业超利率部分利息不得税前扣除且需汇算清缴调增。以下是分点详解与政策依据：

一、个人存钱在银行是否为应税交易

1、增值税维度：个人将资金存入银行，本质是银行吸收存款，银行向个人支付利息，该行为不属于《增值税法》规定的个人 “销售服务、转让资产” 等应税交易，个人无需缴纳增值税。

2、个人所得税维度：根据《关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132 号），自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，银行无需代扣代缴个税。

二、个人借钱给公司：超银行同期利率利息的增值税问题

1、应税性质：个人向企业提供借款并收取利息，属于 “贷款服务”，是增值税应税交易，适用 3% 征收率（2025 年阶段性减按 1% 执行），个人需按利息收入全额缴纳增值税（每次收入未达 500 元可免征）。

2、核心依据：财税〔2016〕36 号附件 1 规定，贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，个人有偿提供贷款服务应缴增值税，超利率部分利息也属于应税收入，无特殊免税政策。

3、实操要点：企业支付利息时，需个人到税务机关代开增值税发票（普通发票，进项税不可抵扣），作为税前扣除凭证，同时企业应代扣代缴个人所得税（20%）。

三、超银行同期贷款利率利息的企业所得税处理

1、扣除限额：根据《企业所得税法实施条例》第三十八条，非金融企业向非金融企业（含自然人）借款，利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，准予税前扣除；超出部分不得扣除。

2、关联方额外限制：若个人与企业存在关联关系（如股东、高管），还需遵循关联债资比规定（非金融企业债资比≤2:1），超比例部分利息也不得扣除（财税〔2008〕121 号）。

3、汇算清缴调增：超出利率限额或债资比限额的利息支出，账务上虽计入 “财务费用” 等科目，但税务上需在年度企业所得税汇算清缴时调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

4、合规前提：企业需满足借贷真实合法、签订借款合同、取得个人代开发票、履行个税代扣代缴义务等条件，否则即使未超利率，利息也可能无法扣除。

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